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出口退（免）稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè)）是如何進(jìn)行分類(lèi)管理的？類(lèi)別評(píng)定的分類(lèi)級(jí)次可以隨時(shí)調(diào)整嗎？幾個(gè)問(wèn)題了解一下。

01

出口企業(yè)如何分類(lèi)?

出口企業(yè)按照不同的條件分為一、二、三、四類(lèi)，評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)規(guī)模、凈資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年限、納稅信用等級(jí)、海關(guān)信用管理類(lèi)別、外匯管理等級(jí)、法律遵從度等相關(guān)。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：一類(lèi)企業(yè)

▲生產(chǎn)企業(yè)評(píng)定為一類(lèi)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1.企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報(bào)出口退（免）稅規(guī)模相匹配。

2.近3年（含評(píng)定當(dāng)年，下同）未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

3.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)的60%。

4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或Ｂ級(jí)。

5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

▲外貿(mào)企業(yè)評(píng)定為一類(lèi)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1. 近3年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。

3.持續(xù)經(jīng)營(yíng)5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外）。

4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或Ｂ級(jí)。

5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。

6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)為A級(jí)。

7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

▲外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)評(píng)定為一類(lèi)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1. 近3年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。

3.上一年度申報(bào)從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。

4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或Ｂ級(jí)。

5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。

6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)為A級(jí)。

7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

二類(lèi)企業(yè)一類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，評(píng)定為二類(lèi)奧~繼續(xù)了解三類(lèi)、四類(lèi)出口企業(yè)的條件吧~

三類(lèi)企業(yè)

▲符合下列條件之一的出口企業(yè)，應(yīng)評(píng)定為三類(lèi)：

1.自首筆申報(bào)出口退（免）稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿12個(gè)月。

2.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。

3.上一年度發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。

4.存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

四類(lèi)企業(yè)

▲符合以下條件之一的出口企業(yè)，應(yīng)評(píng)定為四類(lèi)：

1.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為D級(jí)。

2.上一年度發(fā)生過(guò)拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。

3.上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過(guò)的。

4.評(píng)定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。

5.四類(lèi)出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。

6.列入國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。

7.海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別認(rèn)定為失信企業(yè)。

8.外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)為C級(jí)。

9.存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

叮！小結(jié)① 新備案出口企業(yè)評(píng)定為三類(lèi)，首筆申報(bào)12個(gè)月后調(diào)整類(lèi)別；

② 納稅信用等級(jí)是重要分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)；

③ 類(lèi)別調(diào)整時(shí)，原則上不能越級(jí)評(píng)定。

【舉個(gè)栗子】A企業(yè)2018年1月1日進(jìn)行出口退（免）稅首筆申報(bào)，按照規(guī)定，2018年12月31日前只能評(píng)定為三類(lèi)出口企業(yè)，2019年1月1日后，根據(jù)A企業(yè)所滿足得條件調(diào)整管理類(lèi)別，因A企業(yè)納稅信用等級(jí)為B，且管理規(guī)范、不符合一、三、四類(lèi)出口企業(yè)評(píng)定條件，由三類(lèi)調(diào)整為二類(lèi)出口企業(yè)。02

不同類(lèi)別的出口企業(yè)有何差異？

管理差異主要體現(xiàn)在退稅時(shí)限及審核條件的不同。簡(jiǎn)單說(shuō)，一、二、三、四類(lèi)出口企業(yè)退稅時(shí)限分別為5、10、15、20個(gè)工作日，但是是在符合相關(guān)條件的前提下。相關(guān)條件是什么呢？一類(lèi)企業(yè)一類(lèi)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，自受理之日起，5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)，需要同時(shí)符合以下條件：

（一）申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。

（二）出口退（免）稅額計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。

（三）不涉及稅務(wù)總局和省國(guó)家稅務(wù)局確定的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息。

（四）屬于外貿(mào)企業(yè)的，出口的貨物是從納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)的供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)。

（五）屬于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的，接受其提供服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)的納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。

二類(lèi)企業(yè)二類(lèi)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，自受理之日起，10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)，需要同時(shí)符合以下條件：

（一）符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定。

（二）申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。

（三）未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。

三類(lèi)企業(yè)三類(lèi)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，自受理之日起，15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)，需要同時(shí)符合以下條件：

（一）符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定。

（二）申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。

（三）未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。

四類(lèi)企業(yè)四類(lèi)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，自受理之日起，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)，需要同時(shí)符合以下條件：

（一）申報(bào)的紙質(zhì)憑證、資料應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符。

（二）申報(bào)的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。

（三）對(duì)該類(lèi)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的外購(gòu)出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查。

（四）屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其生產(chǎn)能力、納稅情況進(jìn)行評(píng)估。

叮！小結(jié)四種類(lèi)型企業(yè)需要滿足的審核條件由一類(lèi)到四類(lèi)逐漸進(jìn)階，越來(lái)越嚴(yán)格。相較于其他類(lèi)型，一類(lèi)企業(yè)擁有諸多便利，享受先退后審流程、優(yōu)先辦理退稅、審核過(guò)程不需要比對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息等。相較于其他三類(lèi)，四類(lèi)企業(yè)的收匯、發(fā)函、調(diào)查評(píng)估均有硬性規(guī)定，審核流程、提供資料較多。

【舉個(gè)栗子】A企業(yè)由三類(lèi)出口企業(yè)調(diào)整為二類(lèi)后，只要審核時(shí)不存在疑點(diǎn)，自申報(bào)之日10個(gè)工作日內(nèi)審批完畢，且審核時(shí)只比對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息與報(bào)關(guān)單信息，不再比對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息。

B企業(yè)納稅信用級(jí)別為A，其他條件也滿足一類(lèi)企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)調(diào)整為一類(lèi)出口企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)審核確認(rèn)，B企業(yè)由二類(lèi)出口企業(yè)調(diào)整為一類(lèi)。調(diào)整后，規(guī)定審核時(shí)限由10個(gè)工作日縮短為5個(gè)工作日，但一類(lèi)企業(yè)可享受“先退稅后審核”服務(wù)，實(shí)際兩個(gè)工作日即可辦理退稅。

外貿(mào)公司C因納稅信用級(jí)別降為D，出口企業(yè)分類(lèi)類(lèi)別由三類(lèi)降為四類(lèi)，管理變化主要有：

1、退稅時(shí)限由10個(gè)工作日延長(zhǎng)至20 個(gè)工作日；

2、不能進(jìn)行無(wú)紙化申報(bào)；

3、申報(bào)退稅時(shí)需要提供收匯資料；

4、函調(diào)、調(diào)查評(píng)估比例升高。

03

分類(lèi)評(píng)定，出口企業(yè)需要做什么？

出口企業(yè)的小伙伴們需要主動(dòng)做兩件事情：一、需要關(guān)注自己的納稅信用等級(jí)、海關(guān)信用管理類(lèi)別、外匯管理等級(jí)等是否有變化，達(dá)到更高類(lèi)別條件時(shí)，可提醒主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更類(lèi)別?！救纭渴状紊陥?bào)12個(gè)月后，提醒主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整你的類(lèi)別。

二、想要評(píng)定為一類(lèi)的企業(yè)，在達(dá)到一類(lèi)企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報(bào)告》（僅生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)）、《出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)情況報(bào)告》，同時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)填寫(xiě)申請(qǐng)表，生成電子數(shù)據(jù)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

04

如何查詢自己的出口企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別？

類(lèi)別調(diào)整后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)u定結(jié)果反饋，拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的數(shù)據(jù)包，讀入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。并可在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中查詢自己的類(lèi)別，具體路徑為：

【系統(tǒng)維護(hù)】-【系統(tǒng)配置】-【企業(yè)擴(kuò)展信息】-【擴(kuò)展類(lèi)型代碼“FLGLCD”】（擴(kuò)展信息中A、B、C、D分別代表一、二、三、四類(lèi)出口企業(yè)。）

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